El cumplimiento de las normativas tributarias es un pilar fundamental para la sostenibilidad y reputación de cualquier empresa. En Colombia, el régimen de precios de transferencia (PT) es una de esas áreas críticas que, de ser ignorada o mal gestionada, puede acarrear sanciones significativas y un impacto negativo en la imagen corporativa ante la DIAN. Si tu empresa opera con vinculados del exterior o en zonas francas, o con terceros ubicados o domiciliados no cooperantes de baja o nula imposición o sometidos a regímenes tributarios preferenciales, debes saber cómo evitar el incumplimiento en estos deberes ya que es de vital importancia para tu empresa.
Este artículo te guiará a través de las implicaciones del incumplimiento en precios de transferencia en Colombia, te ayudará a identificar si tu empresa está obligada a cumplir con estas obligaciones para el año gravable 2024 y, lo más importante, te ofrecerá una hoja de ruta clara para prevenir riesgos y evitar sanciones onerosas.
¿Qué son los Precios de Transferencia y por qué son cruciales en Colombia?
Los precios de transferencia son los valores a los que una empresa transfiere bienes, servicios o activos intangibles a una entidad relacionada, ubicada en otro país o en una zona franca. La DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) en Colombia, busca asegurar que estas transacciones se realicen a precios de mercado, es decir, como si se hubieran pactado entre partes independientes. Esto evita la manipulación de utilidades para reducir la base gravable del impuesto sobre la renta en Colombia.
La importancia de cumplir con esta normativa radica en:
- Evitar la erosión de la base gravable: Prevenir que las empresas trasladen utilidades fuera del país a través de precios artificiales.
- Fomentar la transparencia fiscal: Promover prácticas comerciales justas y transparentes entre empresas vinculadas.
- Asegurar la equidad tributaria: Garantizar que todas las empresas contribuyan de manera justa al erario nacional.
¿Estás Obligado a Cumplir con los Deberes de Precios de Transferencia para el Año Gravable 2024 ?
La legislación colombiana es clara respecto a las empresas que deben cumplir con las obligaciones de precios de transferencia. Para el año gravable 2024 (con presentación en 2025), tu empresa está sujeta a esta normativa si cumple con las siguientes condiciones:
- Ser contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios.
- Y, además, si cumples con al menos uno de los siguientes umbrales de patrimonio o ingresos y realizas operaciones con vinculados del exterior o zonas francas:
- Patrimonio Bruto: Igual o superior a 100.000 UVT al cierre del periodo gravable.
- Valor en COP (2024): $4.706.500.000 COP (UVT 2024: $47.065)
- Ingresos Brutos: Iguales o superiores a 61.000 UVT en el respectivo año gravable.
- Valor en COP (2024): $2.870.965.000 COP (UVT 2024: $47.065)
- Patrimonio Bruto: Igual o superior a 100.000 UVT al cierre del periodo gravable.
¿Qué se considera «operaciones con vinculados del exterior o zonas francas»?
Esto incluye una amplia gama de transacciones, como la compra/venta de bienes, prestación de servicios, préstamos, licencias de propiedad intelectual, entre otros, cuando se realizan con:
- Sociedades subordinadas, matrices, o con la misma matriz.
- Empresas con las que exista unidad de propósito y dirección.
- Residentes en jurisdicciones no cooperantes o paraísos fiscales.
- Operaciones con usuarios de Zonas Francas en Colombia.
Consecuencias del Incumplimiento: Las Sanciones de la DIAN en Precios de Transferencia
El incumplimiento de las normativas de precios de transferencia no es un asunto menor y puede resultar en severas sanciones económicas impuestas por la DIAN, además del posible desconocimiento de costos y deducciones. Algunas de las sanciones más comunes incluyen:
- Sanción por Extemporaneidad: Por no presentar la Declaración Informativa de Precios de Transferencia (Formulario 120) o el Informe Local dentro de los plazos establecidos. Las multas pueden ser progresivas y muy elevadas por cada día de retraso.
- Sanción por Información Incompleta o con Errores: Si la información presentada en los informes no es correcta, exhaustiva o no cumple con las especificaciones técnicas.
- Sanción por Omisión de Información: Si no se reportan operaciones o se omite información relevante que debe ser incluida en los documentos comprobatorios.
- Sanciones por No Suministrar el Estudio de Precios de Transferencia (Documentación Comprobatoria): Las empresas obligadas deben tener a disposición de la DIAN un estudio técnico que soporte las operaciones con vinculados. No presentarlo o que este sea deficiente es una causal de sanción.
Daño a la Imagen Empresarial: Más allá de las multas, el incumplimiento puede afectar la reputación de tu empresa, generando desconfianza en inversionistas, socios y entidades financieras.
Evita las Sanciones: Estrategias de Cumplimiento y Defensa Fiscal
Cumplir con las obligaciones de precios de transferencia no es solo un requisito legal, sino una estrategia inteligente para la salud financiera y la imagen de tu empresa. Aquí te presentamos cómo abordarlo de manera efectiva:
- Diagnóstico y Análisis de Obligatoriedad:
- Evalúa periódicamente si tu empresa cumple con los umbrales de patrimonio o ingresos.
- Identifica todas las operaciones con vinculados del exterior o zonas francas.
- Documentación Comprobatoria (Estudio de Precios de Transferencia):
- Prepara y mantén actualizado un estudio técnico que demuestre que tus transacciones con vinculados cumplen con el principio de plena competencia.
- Este estudio debe incluir un análisis funcional, un análisis comparativo y la selección del método de precios de transferencia más adecuado (ej. Precio Comparable No Controlado, Precio de Reventa, Costo Adicionado, Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación, Partición de Utilidades).
- Declaración Informativa Individual y/o Consolidada:
- Presenta el Formulario 120 (Declaración Informativa de Precios de Transferencia) ante la DIAN dentro de los plazos establecidos.
- Asegúrate de que la información sea precisa y consistente con tu estudio.
- Estrategia Fiscal Proactiva:
- Integrar la planificación de precios de transferencia en tu estrategia fiscal general para optimizar eficiencias y reducir riesgos.
- Monitorear constantemente los cambios normativos y económicos que puedan afectar tus operaciones con vinculados.
- Defensa Fiscal:
- En caso de requerimientos o auditorías de la DIAN, contar con un equipo experto que pueda respaldar tus decisiones y defender la razonabilidad de tus operaciones.
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Navegar el complejo mundo de los precios de transferencia requiere de conocimiento especializado y experiencia práctica. En Tributar, comprendemos las complejidades de la normativa colombiana y el impacto que puede tener en tu negocio.
Te acompañamos paso a paso en todo el proceso, ofreciéndote soluciones integrales para:
- Diagnóstico de Obligatoriedad: Determinamos con precisión si tu empresa está sujeta al régimen de PT.
- Elaboración y Actualización de Informes ante la DIAN: Te ayudamos a preparar y presentar la Declaración Informativa (Formulario 120) y los Formatos 1125, garantizando el cumplimiento de todas las especificaciones técnicas.
- Elaboración de la Documentación Comprobatoria: Elaboramos el informe Local e Informe Maestro de Precios de Transferencia cumpliendo con la normativa local el principio de plena competencia en tus operaciones.
- Estrategia y Defensa Fiscal: Diseñamos estrategias para optimizar tu carga fiscal y te brindamos representación experta ante cualquier revisión o proceso de fiscalización de la DIAN.
Evita sanciones costosas y fortalece la imagen de tu empresa cumpliendo con la ley. La tranquilidad de saber que tus operaciones cumplen con la normativa de precios de transferencia no tiene precio.
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El incumplimiento de las normativas de precios de transferencia en Colombia no es una opción viable para empresas que buscan crecer y operar con solidez. La proactividad y el asesoramiento experto son tus mejores aliados para gestionar este riesgo fiscal.
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