La Ley de Inversión Social (2155 de 2021), modificó el artículo 631-6 del Estatuto Tributario, trayendo consigo la creación del Registro Único de Beneficiarios Finales – RUB, reglamentado por la DIAN en la Resolución 000164 de 2021, teniendo en cuenta que a partir del año 2022 es una obligación adicional para los contribuyentes, es importante tener claridad sobre algunos de los interrogantes más comunes:
⦿ ¿Qué es el Registro Único de Beneficiarios finales -RUB?
Es el registro a través del cual las personas jurídicas y estructuras sin personería jurídica o similares deben suministrar la información de sus beneficiarios finales.
⦿ ¿Cuál es el objetivo del Registro Único de Beneficiarios Finales – RUB?
Contribuir en la lucha contra la corrupción, el lavado de activos, la financiación del terrorismo y la evasión fiscal.
⦿ ¿Cómo se suministra la información en el Registro Único de beneficiarios finales – RUB?
Debe hacerse de manera electrónica, por medio del sistema informático de la DIAN mediante el formulario 2687 “Reporte de Beneficiarios Finales” y 2688 “Carga Beneficiarios finales.”
⦿ ¿Hasta cuándo puede realizarse el suministro inicial en el Registro Único de Beneficiarios – RUB?
Las personas jurídicas, estructuras sin personería jurídica o similares, constituidas o creadas con anterioridad al 30 de septiembre de 2022, deberán suministrar información a más tardar el 31 de diciembre de 2022.
⦿ ¿Quiénes son los beneficiarios finales de las personas jurídicas?
- La persona natural que, actuando individual o conjuntamente, sea titular, directa o indirectamente, del 5% o más del capital o de los derechos de voto de la persona jurídica, y/o se beneficie en 5% o más de los activos, rendimientos o utilidades de la persona jurídica.
- La persona natural que, actuando individual o conjuntamente, ejerce control directo y/o indirecto sobre la persona jurídica por cualquier otro medio diferente a los establecidos anteriormente.
- Cuando no se identifique ningún beneficiario final bajo los criterios señalados, se considerará como beneficiario final a la persona natural que ostente el cargo de representante legal, salvo que exista una persona natural que ostente una mayor autoridad en relación con las funciones de gestión o dirección, en cuyo caso se deberá reportar a esta última.
⦿ ¿Quiénes son los beneficiarios finales de las estructuras sin personería jurídica o similares?
Las personas naturales que ostenten alguna de estas calidades:
- Fiduciantes, fideicomitentes, constituyentes o posición similar.
- Fiduciarios o posición similar.
- Comité fiduciario o financiero, o posición similar.
- Fideicomisarios, beneficiarios.
- Cualquier otra persona natural que ejerza control efectivo, o que tenga derecho a gozar o disponer de los activos, beneficios, resultados o utilidades.
⦿ ¿Quiénes están obligados a reportar información en el Registro Único de Beneficiarios Finales – RUB?
- Sociedades y entidades nacionales con o sin ánimo de lucro, conforme con el artículo 12-1 del Estatuto Tributario, incluyendo aquellas cuyas acciones se encuentren inscritas o listadas en una o más bolsas de valores.
- Establecimientos permanentes, conforme con el artículo 20-1 del Estatuto Tributario.
- Estructuras sin personería jurídica o similares.
- Personas jurídicas extranjeras, cuando la totalidad de su inversión en Colombia no se efectué en personas jurídicas, establecimientos permanentes y/o estructuras sin personería jurídica o similares obligadas a suministrar información en el RUB.
⦿¿Cuáles son las sanciones que pueden imponerse en caso de no reportar la información en el Registro Único de Beneficiarios Finales-RUB?
- Conforme con el artículo 658-3 del Estatuto Tributario, si el obligado suministra información falsa, incompleta o equivocada, se impondrá multa equivalente a cien (100) UVT.
- En caso de que los obligados no actualicen su información en el RUB, recibirán una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información.
- Cuando las personas naturales, personas jurídicas, estructuras sin personería jurídica no suministren la información y/o suministren información falsa al obligado, podrán ser objeto de sanciones civiles y/o penales de acuerdo con la legislación nacional.
- Si la administración tributaria solicita información para el RUB, y esta no sea suministrada, o no se suministre dentro del plazo establecido para ello, o el contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, habrá lugar a las sanciones de que trata el artículo 651 del Estatuto Tributario, referente a las sanciones por no enviar información.
- Cabe recalcar que el valor de la UVT para el año 2022, es de $38.004.